В 2016 году были внесены изменения в бланки деклараций по акцизам на товары, содержащие в своем составе спирт. Уже в июне предприниматели, являющиеся плательщиками акцизов, начали отчитываться в инстанциях по новому образцу. Как заполняется декларация по акцизам на алкогольную продукцию, рассмотрим в нашей статье.
Порядок заполнения бланка декларации по акцизам на алкогольную продукцию утвержден Приказом ФНС РФ № MMB-7-3-1@ от 12 января 2016 года. Пример заполнения можно посмотреть на сайте Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка. Рассмотрим подробную инструкцию по внесению данных в бланк:
Компании и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на продажу алкогольной продукции, должны своевременно подавать декларацию в налоговые органы. Уклонение или несвоевременная подача документов, искажение данных грозят административной ответственностью. На должностных лиц налагается штраф в размере от 3 до 4 тыс. руб., на юридических – от 30 до 40 тыс. руб.
Кто и когда сдает декларацию (и нужно ли сдавать отчетность по пиву)?
Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@.
Срок сдачи декларации — ежемесячно до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были совершены операции, облагаемые акцизом (п. 5 ст. 204 НК РФ). Сдается она производителями спирта, алкогольной и иной спиртосодержащей продукции, которая реализуется в России либо экспортируется за рубеж (п. 1 ст. 182 НК РФ).
Не знаете свои права?
Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.
Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:
Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.
Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.
При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030-050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.
Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.
Скачать образец декларации по акцизам на алкогольную продукцию вы можете на нашем сайте по ссылке .
Производители спирта и алкогольной продукции (в том числе пива), реализующие ее в России либо экспортирующие за рубеж, заполняют декларацию по акцизам. Сдается она до 25-го числа месяца, идущего за тем, в котором были отгружены подакцизные товары. Отчетность по декларации для ФНС независима от отчетности по ЕГАИС и декларациям производителей для Росалкогольрегулирования.
Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.
До 2017 года налогоплательщики заполняли декларации по нефтепродуктам, минеральному сырью. Теперь вся эта информация содержится в трех декларациях, описанных ниже.
Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Также данный приказ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.
Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (условно назовем ее табачной декларацией) станет актуальной с 16.07.2018.
Рассмотрим сроки сдачи деклараций по акцизам.
Независимо от вида подакцизного товара соответствующая декларация сдается до 25-го числа месяца, идущего за отчетным периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).
Отдельные категории налогоплательщиков могут отчитываться на два месяца позже стандартного срока, то есть за I квартал 2018 года сдать декларацию можно вплоть до 25.06.2018 (при стандартном сроке 25.04.2018). К таким налогоплательщикам, в частности, относятся (п. 3.1 ст. 204 НК РФ): компании, работающие на основании свидетельства, дающего право на операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом.
Есть и такие лица, которые сдают декларацию не позднее 25-го числа шестого месяца, наступающего непосредственно за налоговым периодом (пп. 30, 31 п. 1 ст. 182 НК РФ).
Заполненная налоговая декларация по акцизам представляет собой документ, в котором собрана информация по подакцизным товарам, их стоимости и сумме акцизов.
Принцип заполнения деклараций по акцизам на алкогольную продукцию, на табак или топливо схож.
Рассмотрим, как заполнить декларацию на табачные изделия по новым правилам. Напомним, что с 16.07.2018 действует новая форма этой декларации.
Новая табачная декларация сократилась в объеме. Теперь ее состав таков: титульный лист, два раздела и два приложения.
Титульный лист заполнить не составит труда — просто впишите регистрационные данные компании, не забудьте заверить информацию подписью.
В разделе 1 нужно указать итоговую сумму акциза. Все данные нужно указать, опираясь на расчет в разделе 2.
Раздел 2 заполняется для каждого кода вида подакцизного товара в отдельности.
По строкам 010-025 нужно указать объем подакцизных товаров в тысячах штук.
Строка 030 содержит значение коэффициента Т, рассчитать который нужно по правилам п. 9 ст. 194 НК РФ.
Код для строки 040 нужно взять из приложения к порядку заполнения декларации.
Подразделы 2.1-2.5 раздела 2 несут информацию по каждому виду подакцизного товара, отмеченного по строке 040 раздела 2.
Подраздел 2.3 содержит данные по вычитаемому акцизу. Итоговая сумма акциза для уплаты фиксируется в подразделе 2.4.
В приложение № 1 к декларации нужно внести данные по сигаретам и папиросам. Здесь собирается информация по маркам табачных изделий.
В приложении № 2 налогоплательщики фиксируют данные по подакцизным товарам, которые удалось реализовать за границу. Отражаются только те товары, по которым не придется платить акциз в связи с имеющейся банковской гарантией или договором поручительства.
В данной статье мы рассмотрели декларации по акцизам 2018 года, нюансы их заполнения и сроки сдачи.
Если вы уже набили руку в заполнении отчетов и внимательно следите за всеми нововведениями в законодательстве, составление декларации вряд ли вызовет трудности.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но как быть новичкам? Ведь вопросов возникает много, — какие бланки использовать, что и как писать, когда сдать документацию и т. д.
Первое, в чем нужно разобраться, стоит ли вам подавать отчет в Налоговую по продукции, операции с которыми проводит компания. Какие нормативные акты регулируют порядок предоставления и заполнения формы?
Плательщиком акциза, который должен подать отчет в налоговый орган, является:
| Плательщик | Пояснение |
| Организации | Относительно подакцизной продукции, что производится в пределах РФ — (юридические лица, филиал, обособленное подразделение, ИП, иностранное предприятие без статуса юрлица и остальные), что изготавливают ее и продают |
| Фирмы | Относительно продукции, что изготавливается за границей РФ из сырья давальческого типа (что принадлежит предприятиям, зарегистрированным налогоплательщиками РФ), которые являются собственниками давальческого сырья |
| Предприятие | Что реализует конфискованные или бесхозяйные подакцизные товары, а также продукцию, от которой был отказ в пользу государства |
| Предприятие, что продает подакцизную продукцию | Что ввозилась в пределы РФ и таможенная процедура при этом не пройдена (если есть соглашение с другими странами об общей таможенной территории). Сюда же стоит отнести продукцию, что используется в производстве неподакцизных изделий |
Сроки для сдачи декларации в Налоговую инспекцию строго фиксированы (). Отчетным периодом является календарный месяц.
Крайний срок предоставления – 25 число следующего за отчетным месяцем, если другие условия не предусмотрены законодательными актами.
Лица, деятельность которых связана с бензином прямогонного типа или этиловым спиртом – не позже 25 числа 3-го месяца, что следует за отчетным периодом.
Уплата налога производится в такие сроки ():
Правила определения и уплаты регулируются . Согласно , плательщиком акциза является предприятия и ИП, которые ведут деятельность, что облагается акцизом.
Это касается и тех лиц, операции которых связаны с импортированием и вывозом продукции за пределы страны. Список операций, что считаются объектами обложения акцизом, содержится в .
Те же, что не относятся к налогооблагаемым, указаны в . Налоговую базу определяют относительно каждого типа подакцизной продукции.
К подакцизной относят такую продукцию ():
Для оформления отчета стоит взять действующую форму 2019 года. Но как разобраться в таком разнообразии пунктов и страниц? Попробуем разобраться и приведем пример заполнения декларация по акцизам.
При подготовке декларации по акцизам следует взять такие бланки (но они не подойдут при заполнении отчета по табачным изделиям):
Сумма определяется с разбивкой по КБК, куда они будут зачисляться. По каждому коду строки 010 – 050 должны заполняться в отдельности.
В том случае, когда суммы зачислены на один КБК, строки 030 – 050 нужно определить так: от суммы строки 100 в графе второго раздела отнимают показатели строки 110.
Положительные значения указывают в строках 030, 040, отрицательные – 050.
| Строки | Описание |
| 010, 030 – 040 | Для увеличения сумм. Должны заполняться с учетом показателей приложения 1 – 3. Данные переносятся |
| 050 | Суммы к вычету по , если покупатель возвращает продукцию или отказывается от нее. Нужно заполнить, если акцизы начислены и отражены в отчете за тот месяц, когда продукция продана |
| 060 | Сумма, которая уплачивалась при покупке продукции, что используется для изготовления подакцизного товара |
| 070 | Суммы акцизов по этиловому спирту, что был изготовлен из пищевых видов сырья при создании вина |
| 080 | Суммы, что начислены при использовании денатурированного этилового спирта предприятием, что имеет свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта, что подлежат вычетам |
| 090 | Суммы, что начислены предприятием (со свидетельством, согласно которому появляется право на изготовление денатурированного этилового спирта) при производстве товара без содержания спирта, что могут быть вычтены |
| 091 | Суммы, что начислены предприятием (у которого есть свидетельство на изготовление прямогонного бензина) при продаже продукции плательщику, что имеет свидетельство на осуществление переработки прямогонного бензина |
| 092 | Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что передается на переработку как давальческое сырье, или по тому материалу, что изготовлен из давальческого сырья и передан на переработку по распоряжению владельца |
| 093 | Вычет суммы акцизов по прямогонному бензину, что куплен налогоплательщиками с целью последующей переработки |
| 100 или 110 | Первый – положительный показатель, второй – отрицательный. Содержат суммы, что получены при суммировании данных строк 010, 030 – 040, а также вычитании 050 – 093 |
При отражении экспортируемого товара используют строки 020 и 140.
1 – 3 приложения используются при указании данных по этиловому спирту (сюда не относится пищевой). 1-е, 3-е – по продукции, что была продана в пределах государства, 2 – по вывезенной продукции за границу.
Вверху бланков стоит указать:
Производится расчет базы по товарам с содержанием спирта, по алкоголю, по автотранспорту.
Перечень подакцизной продукции, по которым необходимо проводить расчеты в декларации, имеется в . Название товара вписывать не нужно.
Следует заполнить с отдельности по каждому виду продукции, что продается за границу (если нет поручительства банковского учреждения).
Это товары, относительно которых устанавливается ставка с расчетом на безводный этиловый спирт, а также по транспортным средствам.
Если используется несколько бланков приложения, то сводную сумму стоит вписать на последнем листе. В остальных ставится прочерк.
Используется при наличии товаров, когда не нужно пересчитать базу налога на безводный этиловый спирт (в отдельности по каждой продукции), а также кроме транспортных средств.
Используются предприятиями, что имеют свидетельство на изготовление продукции без содержания спирта.
Заполняется предприятиями, у которых есть разрешение на изготовление денатурированного этилового спирта.
Вписывают объемы, что проданы покупателю, который имеет свидетельство на изготовление продуктов без содержания спирта. Указывается информация по всем покупателям в отдельности.
Для предприятий, что имеют разрешение на переработку бензина прямогонного вида. Вписывают объемы полученного материала.
Для предприятий, которые производят прямогонный бензин.
При подготовке документации стоит знать особенности, ведь нет одного штампа при заполнении отчета. Есть некоторые нюансы при оформлении документа по алкогольной продукции, табачным изделиям и нефтепродуктам.
По акцизу может применяться налоговый вычет ( , ), который производится на основании , что выставляется поставщиками. Сумма должна идти отдельными строками.
Если продукция оплачивалась третьим лицом, вычет применяется в том случае, когда в документации есть название фирмы, за которую производилась оплата.
Сумма акциза будет принята к вычету в той части, в которой продукция списывалась на изготовление проданного алкоголя.
Если сырье списывалось в одном отчетном периоде, а оплата произведена в другом, то вычет производится в том периоде, когда было оплачено.
Декларацию по акцизу на табачные изделия должна заполняться предприятиями, что имели операции с такой продукцией (ст. 182 НК).
Состав отчета – 1 – 4 разделы (во 2-м есть 3 подраздела) и 6 приложений:
Отчетность сдают плательщики акциза, которые вели деятельность, связанную с нефтепродуктами (ст. 182 п. 1 подп. 2, 3, 4 НК).
Подать декларацию следует:
Состав документа: разделы 1 – 2, приложения 1 – 5 для отражения сведений об объеме нефтепродуктов и суммах акциза.
Предоставление уточненной отчетности регламентировано . Подается такая декларация при обнаружении ошибки или при неполном отражении сведений.
При завышенной сумме подача такого бланка не обязательна, во всех же остальных случаях придется подготовить документацию с внесенными поправками.
«Уточненка», которая подается в процессе проведения камеральных проверок, характеризуется наличием особенностей.
Согласно требованиям, изложенным в , необходимо проводить самостоятельную проверку по уточненной документации.
Подготавливать документ нужно по той форме, которая была действительна при подаче первичной декларации.
Правильно заполненная декларация и своевременно отправленная в налоговый орган – это гарантия того, что вы сможете спокойно спать, ведь инспектору нечего вам будет предъявить.
Поэтому будьте внимательны, следите за изменениями в нормативных актах и используйте форму 2019 года.
Внимание!
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
Новая форма "Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий" официально утверждена документом Приказ ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ (в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@) .
Подробнее о применении формы КНД 1151084:
3-3/2522@ Декларация по акцизам за июнь 2016 года представляется... РФ, должны представлять налоговые декларации по акцизам в соответствии с приказом... Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения». ... по порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, если организация по одним... ОПХ получила не учитываемый для налоговых...
РФ Необоснованное применение налоговой ставки 0% по реализации товаров на экспорт (исчисление сумм... РФ В результате сравнительного анализа налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, и данных ЕГАИС о поставке... НК РФ Необоснованное предъявление налоговых вычетов по акцизам на пиво без фактической оплаты... налоговых декларациях п. 21 ст. 201 НК РФ Необоснованное завышение налоговых вычетов по акцизам на...
Получит данные о реальных платежах по заявленным декларациям из ЦБ (соответствующее соглашение... Администрирование страховых взносов передано налоговым органам В Налоговый кодекс включен новый раздел... г. № 178-ФЗ Увеличиваются ставки акцизов на подакцизные товары Увеличение ставок не коснулось моторных... никотина (10 руб. за 1 мл), табак и табачные изделия, предназначенные для потребления... предмете и по тем же основаниям решение третейского суда, за исключением случаев, если...
Восемь месяцев) со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога... жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном... , ставки акцизов на табачные изделия составят: Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу... ., при проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать...
Утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" ... представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую... формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное... утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" ...
Предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса РФ, со следующими подакцизными товарами: табаком трубочным, ... курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака... , используемого в качестве сырья для производства табачной продукции); ... . Также приводится порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки...
Соотношений по налоговой декларации по акцизам на табак" Для проверки правильности заполнения декларации по акцизам на табак и табачную продукцию... , со следующими подакцизными товарами: табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака...), биди, кретеком; сигаретами, папиросами; табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания...
